Jak funguje daňový domicil a daňová rezidence: Co potřebujete vědět, pokud pracujete v zahraničí

V globalizovaném světě čím dál více lidí pracuje, podniká nebo investuje mimo svou domovskou zemi. S tím ale vyvstává zásadní otázka: kde platit daně? Odpověď se skrývá v pojmu daňová rezidence (daňový domicil). Správné určení daňové rezidence je klíčové pro to, aby vám nehrozilo dvojí zdanění nebo porušení daňových předpisů.

Daňový domicil (často označovaný jako daňová rezidence) je pojem, který určuje, ve které zemi je daná osoba daňově povinná z celosvětových příjmů. Jinými slovy: kde musíte přiznat všechny své příjmy – bez ohledu na to, kde vznikly.

Jak se určuje daňová rezidence v Česku

V České republice platí, že daňovým rezidentem se stáváte, pokud:

• Máte na území ČR bydliště (středisko životních zájmů), nebo
• Se v ČR zdržujete alespoň 183 dní v roce (včetně přerušovaných pobytů)

Splníte-li alespoň jednu z těchto podmínek, musíte v Česku přiznat celosvětové příjmy (nejen ty z ČR).

Daňový nerezident pak zdaňuje pouze příjmy ze zdrojů na území ČR (např. z pronájmu nemovitosti v Česku nebo z české pracovní smlouvy).

Co když pracujete v zahraničí?

Pokud pracujete v jiné zemi delší dobu, může se stát, že se stanete daňovým rezidentem tam. V takovém případě hrozí riziko dvojího zdanění – jednou v zemi výkonu práce a podruhé v Česku, pokud tam zároveň zůstáváte daňovým rezidentem.

V těchto situacích vstupují do hry smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které má Česká republika uzavřené s více než 90 státy. Tyto smlouvy určují:

• Kde se daný příjem zdaní (v zemi zdroje nebo v zemi rezidence)
• Jakým způsobem se zabrání dvojímu zdanění (započtením nebo vynětím)
• Kdy a kde je zaměstnanec povinen platit daně z příjmu ze závislé činnosti

Praktický příklad

Jste občan ČR a od ledna 2025 pracujete v Německu, kde i žijete. V ČR si ale ponecháte byt a přivýdělek z pronájmu. V takovém případě:

• Budete daňovým rezidentem Německa (trvalý pobyt a více než 183 dní)
• V Německu přiznáte všechny své příjmy (včetně příjmu z pronájmu v Česku)
• V Česku zdaníte jen příjem z pronájmu jako nerezident
• Smlouva o zamezení dvojího zdanění zajistí, že nebudete platit daň dvakrát

Rozdíl mezi rezidencí daňovou a pobytovou

Pozor – trvalý pobyt (např. v občance) automaticky neznamená daňovou rezidenci. Rozhodující je faktické místo, kde máte středisko životních zájmů (rodinu, práci, majetek), nebo kde trávíte většinu roku.

Co musíte udělat při změně daňové rezidence

1. Informujte český finanční úřad – odhláška daňové rezidence se provádí na základě důkazů (smlouva o zaměstnání v zahraničí, nájemní smlouva, doklad o pobytu).
2. Připravte se na požadavek prokázání rezidence v jiné zemi – obvykle vystavuje daňový úřad dané země tzv. „potvrzení o daňové rezidenci“.
3. Sledujte splnění podmínek podle mezinárodní smlouvy – např. kde pracujete, kde bydlíte, kde máte rodinu.

Daňový domicil u podnikatelů a OSVČ

U osob samostatně výdělečně činných je daňová rezidence ještě komplikovanější. Záleží nejen na fyzickém pobytu, ale také na místě řízení podnikání, vedení účetnictví nebo uzavírání smluv.

Například digitální nomádi pracující z různých zemí musí pečlivě sledovat, kde se zdržují, kde mají klienty a kde oficiálně podnikají. V opačném případě jim hrozí, že budou muset odvádět daně ve více státech.

Důsledky nesprávného určení daňové rezidence

• Dvojí zdanění
• Vyměření dodatečné daně, penále a úroků
• Problémy při kontrole nebo při žádosti o vrácení daně
• Zpochybnění daňových výhod (např. slev, odpočtů, vynětí příjmů)

Jak si pomoci v praxi

• Využijte odborníky – daňové poradce se specializací na mezinárodní zdanění
• Sledujte lhůty a dokumentaci – potvrzení o rezidenci, smlouvy, výplatní pásky
• Mějte jasno v tom, kde pracujete, kde žijete a kde daníte